香港公司利潤來源七大界定原則

香港采用地域來源原則，向在香港經營任何行業、專業或業務所得的利潤征稅。只有于香港產生或得自香港的利潤，才須予以征收利得稅。也就是說任何人在香港營商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關利潤繳稅。

世界上還有很多地方采用不同的征稅準則，與香港采用的地域來源原則不同。這些地區對在當地營商而從全球所賺取的利潤，包括得自海外的利潤，都予以征稅。

確定香港公司利潤來源地的基本原則

1、事實問題 ：確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。

2、海外業務辦事處：一個業務單位可能在海外設置辦事處，在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒有設立海外業務辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產生或得自香港。不過，在大多數情況下，假如該單位的主要營業地點設于香港，而該單位又無設立海外業務辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。

3、對貿易公司利潤來源的判定原則：如有關買賣合約在香港達成，所得利潤須在香港課稅。如有關買賣合約在香港以外的地方達成，所得利潤不須在香港課稅;如購買合約或售賣合約其中一項在香港達成，則初步的假設是所得利潤須全數在香港課稅，但必須考慮其他有關事實，以確定利潤的來源地。

如果是銷售予一名香港顧客 (包括海外買家在香港的采購辦事處)，有關的銷售合約通常會視作在香港達成。如有關人士不須離開香港，而是在香港透過電話或其他電子媒介，包括互聯網，達成買賣合約，則有關合約會視作在香港達成。從貿易所賺取的利潤只可劃為須全數在香港課稅或完全不須在香港課稅，分攤計算有關利潤并不適用。

4、從交易所得的毛利：劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區所賺取，乃根據該交易所產生的毛利而決定。

5、先前或次要的活動：有關運作所包括的，并非納稅人在其業務過程中所進行的全部活動，重點是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將該等交易與其先前和次要的活動分開考慮。

6、作出決策的地點：作出日常投資或業務決策的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下，并非是決定性的因素。

7、作業驗證法：確定利潤來源地的概括指導原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。也就是說正確的方法是查明產生有關利潤的運作，并確定這些運作在何處進行。利潤來源必須歸因于納稅人產生利潤的運作，而不是集團其他成員的運作。