馬耳他公司稅務(wù)簡介

一、馬耳他公司的稅務(wù)

1、馬耳他財(cái)政立法為那些從投資和商貿(mào)活動(dòng)中收益的馬耳他公司的股東們設(shè)立了一系列的財(cái)政優(yōu)惠政策。針對雙重征稅寬免制度的原則，馬耳他設(shè)立的公司收入所得稅稅率僅為35% 。然而，因財(cái)政優(yōu)惠政策而獲得的經(jīng)營收益將直接積累到那些從馬耳他公司收受公司紅利的股東們的身上。

2、當(dāng)馬耳他公司從商業(yè)投資或貿(mào)易活動(dòng)中獲得來的經(jīng)營收益被該公司以股東紅利的形式分配給股東們的時(shí)候，該公司之前支付的收入所得稅的一部分將成為立即政府退稅額;需要提供的信息還包括從利潤中分配出來的股東紅利是被分配到海外收入帳戶還是分配到馬耳他繳稅帳戶。退稅制不適用于設(shè)在馬耳他的不動(dòng)產(chǎn)上所得的收益。

3、退稅同樣適用于從國外公司獲得股紅的股東們，但是該類型的‘國外公司’被定義為‘必須是在馬耳他注冊的且在國外有分支結(jié)構(gòu)的海外公司’，而分給股東的股紅則必須是來自該公司國外分支機(jī)構(gòu)在非馬耳他市場上獲得的商業(yè)收入部分。

4、退稅額則是根據(jù)股東的投資形式是否屬于‘參與控股’的形式還是其他形式來決定。

二、當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)被定義為‘參與控股’時(shí)， 該項(xiàng)資產(chǎn)需符合：

1、投產(chǎn)金額占海外公司總資產(chǎn)股份數(shù)額的 10% 以上;

2、馬耳他公司被授予根據(jù)自己意愿購買或優(yōu)先拒絕海外公司股權(quán)處理的權(quán)利;

3、馬耳他公司可以作為海外公司董事會(huì)的代表;

4、資產(chǎn)金額超過 €1,165,000(壹佰壹拾陸萬五千歐元)(或與其等價(jià)的其他外國貨幣幣值)時(shí)規(guī)定, 資金持續(xù)持股天數(shù)不能少于 183 天;或投資于海外公司的資產(chǎn)只限定用于促進(jìn)馬耳他公司在海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，而不應(yīng)該被用為股票交易的目的。

上述有關(guān)參與控股的情況同樣也適用于合伙公司(一種類似‘兩合’形式的合伙公司，該類型公司的資本不劃分成股份的形式)，因此在控股公司管轄權(quán)方面馬耳他增加了其自身在國際間的競爭力。

三、馬耳他總公司持有投資股份的外國實(shí)體還必須滿足以下要求：(滿足以下3種情況的任意一種即可)

1、在歐盟成員國內(nèi)任一國家或領(lǐng)土內(nèi)的居民個(gè)人或者成立的公司;

2、繳付任何國外所得稅的額度至少 15% ;

3、小于整體收益的 50% 必須來自消極收益和會(huì)員收益所得的收入;

或者，如果外國實(shí)體不符合上述三種情況的任意一種，那么對于存在的參與控股公司來說必須同時(shí)符合以下兩種情況：

1、參與控股公司不允許操作證券投資;

2、針對它的外國實(shí)體或消極收益或會(huì)員收益部分需要交納的外國收入所得稅不得少于 5% ;

四、參與免稅

馬耳他從 2007 年 1 月 1 日起同時(shí)也引入了‘參與免稅’的概念。從參與控股公司獲得的收入或者從控股公司拋售股份后獲得的收入都符合‘參與免稅’的概念，也就是從該股份上獲得的利益或者股紅都可以得到稅收寬免。

從符合‘參與免稅’的參與控股上獲得的收入不適用于馬耳他的退稅制，因此參與控股上獲得的收入也就無需納稅了。另一種情況是，如果符合‘參與免稅’的參與控股上獲得的收入仍選擇納稅的話，那么該公司稅后可以申請 100% 的全額退稅額。

五、退稅

沒有參與控股的情況下，退稅遵循以下原則：在馬耳他母公司分配的股紅收據(jù)的基礎(chǔ)上，股東將可以收回已納稅額總額的七分之六(包括海外所納稅額在內(nèi))，這樣退稅之后在馬耳他總共納稅額總額才不到總收入的 5% 。

如果股紅是由消極收益或會(huì)員收益利潤以外其他途徑獲得的話，退稅總額的比例將由原來的七分之六降到七分之五，這樣退稅之后在馬耳他總共納稅額就不到總收入的 10% 了。

消極收益或者會(huì)員收益主要是由利息或者會(huì)員收入組成，這些都不是直接或者間接從商貿(mào)交易或投資上獲得的，并且他們都在所得稅繳納范圍之內(nèi)(直接支付或預(yù)提)，規(guī)定稅率小于 5% 。

除了考慮統(tǒng)一外稅寬免( FRFTC )以外，如果馬耳他母公司發(fā)配的股紅已經(jīng)申請了雙重稅收寬免的話，那么退稅額將是納稅總額的三分之二。

退稅額計(jì)算方法等于條約稅款免額、單邊稅寬免額和聯(lián)邦收入所得稅寬免額的總稅額。這意味著，海外納稅額可以為了最終退稅的目的被安排在退稅帳簿里，目的是為了監(jiān)控退稅總額不會(huì)超過在馬耳他所納的總稅額。在統(tǒng)一外稅寬免(FRFTC)的情況下，退稅額按照在馬耳他納稅的多少來計(jì)算。

例如，如果一家馬耳他公司申請依據(jù)馬耳他稅收憲法運(yùn)用雙重稅收寬免制度，寬免任一四種形式的統(tǒng)一外稅寬免(FRFTC )的話，那么任何退稅額都將是馬耳他納稅總額的三分之二，也就是說在馬耳他總共納稅額為公司總收入減去公司經(jīng)營開銷之后收入的 6.25% 。

退稅貨幣與公司納稅時(shí)的貨幣相同，退稅時(shí)限為月底公司納稅日期之后的 14 天內(nèi)。

在相關(guān)財(cái)會(huì)報(bào)表年度之后的 18 個(gè)月內(nèi)或者海外投資獲得收入進(jìn)行商務(wù)分配之前，任何與此海外投資所獲收入有關(guān)的退稅額都最好不要被提前賺匯回到馬耳他母公司，這也是盡量減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)危機(jī)的措施之一。

對在馬耳他設(shè)立公司的股東們來說，在馬耳他公司和自己本人之間設(shè)立另一個(gè)控股公司將是一項(xiàng)機(jī)遇。因?yàn)橹挥性O(shè)立這樣的公司控股形式，馬耳他公司分配的股紅和退稅額才可以直接匯至該控股公司的帳上而不是直接匯至非馬耳他居民的股東本人，這樣就可以為非馬耳他居民的股東在其自己國家內(nèi)避免繳納即時(shí)收入所得稅的稅額負(fù)擔(dān)。該類型控股公司也可用于其他投資形式的運(yùn)營手段。

經(jīng)營國際貿(mào)易的駐馬耳他公司無需支付印花稅。此外，非常駐馬耳他的股東無需為在馬耳他公司內(nèi)部進(jìn)行股份轉(zhuǎn)換所得的資本收益納稅，只需提供材料證明公司在馬耳他擁有的不動(dòng)產(chǎn)不是公司的主要資產(chǎn)即可。